Profili fiscali delle riorganizzazioni degli studi professionali

Among the most notable developments in the current tax reform is the establishment of a regulatory framework for the restructuring of professional firms, for direct and indirect tax purposes, as laid out in Legislative Decree No. 192 of 13 December 2024. With the aim of encouraging professional aggregations, new Article 177-bis of the Income Tax Act extends the neutrality regime – normally applied to reorganisations between companies – to various operations invol-ving the restructuring of professional activities. After analysing the new provisions, this essay will first focus on the coordination of Article 177-bis TUIR with the controversial taxation of companies between professionals and between lawyers and, subsequently, on some unresolved issues in indirect taxation.

Fra le novità della riforma tributaria, spicca l’introduzione di una disciplina organica delle riorganizzazioni degli studi professionali, ai fini delle imposte dirette e indirette, ad opera del D.lgs. 13 dicembre 2024 n. 192. Con l’obiettivo di favorire le aggregazioni professio-nali, il nuovo art. 177-bis del TUIR ha esteso il regime di neutralità, tipico delle riorganiz-zazioni fra imprese, a diverse operazioni straordinarie delle attività professionali. L’articolo, esaminata la nuova disciplina, si soffermerà, dapprima, sul coordinamento dell’art. 177-bis TUIR con la controversa fiscalità delle società fra professionisti e fra avvocati e, successivamente, su alcune questioni irrisolte in materia di fiscalità indiretta