I limiti all'utilizzo dei dati acquisiti nello scambio di informazioni

Nello scritto si passano in rassegna, nell’ambito della disciplina attinente all’accesso, alle ispezioni, alle verifiche e agli altri mezzi investigativi di cui dispone l’Amministrazione finanziaria per controllare la corretta applicazione delle norme fiscali da parte dei contribuenti, le regole destinate a inibire o a limitare la trasmissione delle conoscenze acquisite con quegli strumenti di indagine. Procedendo ad un’esposizione ordinata della materia, le restrizioni sopra citate sono inquadrate fondamentalmente in tre categorie: alcune concernono il trasferimento di informazioni tra gli uffici dell’Amministrazione finanziaria domestica; altre si incontrano nella comunicazione di notizie tra le autorità italiane e gli organi di Stati terzi; infine, vi sono quelle che interessano il travaso di elementi cognitivi dalla sfera delle indagini penali al settore amministrativo. Per ciascuna di esse si analizzano le norme applicabili e i vincoli esistenti, mettendo in luce i non pochi aspetti critici della disciplina in materia, tra cui, non ultimo, la utilizzabilità dei mezzi di prova reperiti con attività investigative non rispettose dei limiti stabiliti dall’ordinamento.