Il principio di neutralità e il diritto di detrazione nell'imposta sul valore aggiunto

This thesis focuses on one of the most important economic triggers about tax on consumption:the neutrality of VAT as regards the functioning of the economy. It demonstrates that the reason VAT was chosen in France and why thereafter it spread all over the world was because it offered the possibility to collect governmental revenue while allowing the economic forces of the market to interplay without being adversely affected. The prerequisite conditions for the existence of VAT neutrality are therefore identified along with an overview of the VAT mechanism, demonstrating that the concept of neutrality is built into the VAT system in a manner that allows for the preservation of the natural functioning of the market. After the definition of neutrality and the right of deduct, these elements are tested against the realities on the ground and the issues that infringe the neutrality of VAT are identified and analysed.

Il lavoro di tesi affronta uno degli argomenti più importanti delle tasse sul consumo: il principio di neutralità nell’imposta sul valore aggiunto e il suo rapporto con il funzionamento del mercato. Si dimostra che il motivo per il quale l’IVA fu inizialmente scelta in Francia e si diffuse successivamente in tutto il mondo fu la possibilità di ottenere rilevanti entrate fiscali senza tuttavia compromettere la libera concorrenza del mercato. Vengono pertanto analizzati gli elementi costitutivi del principio di neutralità, tra cui assume un ruolo di fondamentale importanza il diritto alla detrazione, che costituisce il meccanismo sul quale è stata creato il sistema dell’imposta sul valore aggiunto in modo tale da salvaguardare l’efficienza economica del mercato unico. Una volta delineata la nozione di neutralità e analizzato il diritto di detrazione, si procede a verificarne l’operatività nella realtà, rilevando e analizzando la presenza di violazioni ai suindicati principi nella applicazione concreta del tributo.