L’imputazione dei redditi da fonti non possedute

The thesis elaborates on the class of income arising from sources that the taxable person does not freely dispose of. This discrepancy normally takes place whenever the taxable person does not directly own the source of income or does not have the legal possibility to dispose of it according to his/her needs. In these cases, the general criteria for income attribution, which builds on the possession of the source of the income, cannot work properly. The author then elaborates on the principle of imputation, which identifies the taxable person on the basis of the free enjoyment of the income concerned. Income is in fact conceived as the power to acquire goods and services in order to satisfy one’s needs. The thesis finally finds out that the principle of imputation conforms to and implements the principles of equality and personality of taxation, which are fundamental pillars of the personal income tax.

La tesi esamina la categoria dei redditi prodotti da fonti non possedute o, comunque, non liberamente disponibili al soggetto passivo, ed enuclea la figura del principio di imputazione in funzione normativa. Quando il soggetto passivo non possiede o non dispone liberamente della fonte del reddito, il criterio generale di imputazione del presupposto, imperniato sulla titolarità della fonte, non può operare. Il principio di imputazione entra allora in gioco come processo di imputazione del presupposto, che non si sovrappone ma integra il principio della titolarità della fonte, là dove questo è inefficace. Poiché il reddito esprime l’insieme dei beni e servizi utilizzabili per la soddisfazione di determinati interessi e bisogni, il principio di imputazione ricollega il presupposto e l’obbligazione al soggetto che può liberamente destinare il reddito alla soddisfazione dei propri bisogni e interessi. In questo modo, si realizzano i principi di uguaglianza e personalità dell’imposizione, canoni fondamentali dell’imposizione personale sui redditi. E’ inoltre rispettato il principio di capacità contributiva, perché si obbliga a partecipare alle spese pubbliche il soggetto che dispone effettivamente della ricchezza (qualificata) a tal fine necessaria.